解放軍文職招聘考試第八章 采購與付款循環(huán)審計-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-06-04 10:22:00第八章 采購與付款循環(huán)審計資產負債表和損益表審計的基礎第一節(jié) 采購與付款循環(huán)的特性一、采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動（1）請購商品和勞務；（2）對外訂購；（3）驗收商品；（4）儲存商品；（5）付款；（6）記賬二、采購與付款循環(huán)審計的主要憑證及會計記錄采購與付款業(yè)務通常要經過請購、訂貨、驗收、付款、記錄這些程序采購與付款循環(huán)審計中主要經濟活動及其相應的憑證記錄有：（一）請購單請購單一式三聯(lián)，填寫部門留存一份，送交采購部門一份，驗收部門一份。大額資本支出請購需特別授權批準。（二）訂購單訂購單一式五聯(lián)，正聯(lián)送交供應商，其余幾聯(lián)送至企業(yè)內部的驗收部門、付款部門和請購部門，采購部門留存一份。（三）驗收單驗收單是支持資產或費用以及與采購有關的負債的 存在或發(fā)生 認定的重要憑證。定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，則與采購交易的 完整性 認定有關。（四）入庫單入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)返回驗收部門，一聯(lián)本部門留傳，另一聯(lián)交會計部門記賬。這些控制與商品的 存在或發(fā)生 認定有關。（五）付款憑證付款憑證是企業(yè)內部記錄和支付負債的授權證明文件。付款憑單應預先編號，并須后附訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等支持性憑證。（六）明細賬和總賬預付賬款明細賬、應付賬款明細賬、存貨明細賬（七）付款證明付款憑證包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（八）對賬單第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內部控制測試一、采購與付款循環(huán)業(yè)務的內部控制（1）對購貨業(yè)務合理的職責劃分，使得在業(yè)務執(zhí)行過程中能夠進行有效地復核和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務的不相容崗位包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。（2）企業(yè)應當建立采購申請制度，（3）企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理；（4）企業(yè)應當建立采購與付款業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的的權限和程序辦理采購與付款業(yè)務；（5）企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。（6）企業(yè)應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。（7）企業(yè)應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他內容進行驗收，出具驗收報告、計量報告和驗收證明。（8）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。（9）企業(yè)應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。并及時處理。（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風險。二、固定資產的內部控制固定資產是企業(yè)中的重要資產，為了確保固定資產的真實、完整、安全和有效利用，被審計單位應當建立和健全固定資產的內部控制制度。（一）固定資產的預算制度最重要的部分（二）授權批準制度（三）賬簿記錄制度（四）職責分工制度固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，有專門部門和專人負責。（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度（六）固定資產的處置制度包括投資轉出、報廢、出售等，均要有一定的申請報批程序。（七）固定資產的定期盤點制度（八）固定資產的維護保養(yǎng)制度三、采購與付款循環(huán)的內部控制測試考慮到采購與付款循環(huán)測試的重要性，注冊會計師往往對這一循環(huán)采用屬性抽樣審計方法。采購和付款循環(huán)的內部控制測試包括：（1）檢查企業(yè)有關崗位責任制度等文件，了解購貨和付款循環(huán)的業(yè)務分工，評價分工是否合理，是否能夠起到自動復核的作用，并通過實地觀察判斷這些分工是否得到了執(zhí)行。（2）檢查采購部門是否有專人審批購貨價格，檢查訂貨單上的采購單價是否都經過事先授權批準。（3）檢查采購制度中是否規(guī)定大額采購應通過招標方式選擇供貨商，并且檢查這一制度是否得到了執(zhí)行。（4）檢查訂貨單和驗收單是否都已經預先編號，檢查作廢的單據(jù)是否有注銷的痕跡并保存良好。（5）從存貨增加的明細賬上抽取一定的業(yè)務，檢查相應的記賬憑證以及后附的請購單、訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票等原始憑證，將這些憑證一一核對，對原始憑證和記賬憑證上的授權批準標識和內部審核標識要特別注意。（6）檢查企業(yè)會計制度的規(guī)定，判斷企業(yè)會計制度的合理性和嚴密性。（7）檢查存貨和應付賬款的明細賬，檢查會計記錄是否按照企業(yè)會計制度的要求進行。（8）檢查原始憑證、記賬憑證和明細賬的日期，判斷企業(yè)的會計核算是否及時。（9）獲取某月末賣方對賬單，檢查是否進行了核對，注意對不相符的內容的處理程序。（10）檢查對編制的會計報表有無獨立審核程序，并對應披露事項的核對檢查。（11）檢查企業(yè)有無內部審計制度，內部審計是否定期進行審計和報告。第三節(jié) 采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計應付賬款、固定資產等賬戶一、應付賬款的審計目標確定應付賬款的真實性；確定應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應付賬款是否應由被審計單位承擔；確定應付賬款期末余額是否正確；確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。作為負債項目，應付賬款完整性的審計是重點。二、應付賬款的實質性程序（1）獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。（2）根據(jù)被審計單位實際情況，對應付賬款進行分析程序。（3）函證應付賬款。（4）查找未入賬的應付賬款。（5）從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務的入賬金額，檢查帶有現(xiàn)金折扣的應付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用項目。（6）從訂貨單或驗收單出發(fā)，追查至應付賬款明細賬，檢查是否所有發(fā)生的業(yè)務都已經正確地記賬。同時，檢查每筆業(yè)務的入賬金額。（7）檢查應付賬款是否存在借方余額。（8）檢查應付賬款長期掛賬的原因，作出記錄，注意其是否可能無需支付。（9）關注是否存在應付關聯(lián)方賬款。（10）對于用非記賬本位幣結算的應付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（11）驗明應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當。二、固定資產的審計（一）固定資產的審計目標確定固定資產是否存在；確定固定資產是否完整；確定固定資產是否歸被審計單位所有；確定固定資產的計價是否恰當；確定固定資產的期末余額是否正確；確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。（二）固定資產的實質性程序1、獲取或編制固定資產和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結合累計折舊、減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符。2、實施實質性分析程序。（1）計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。（2）本期計提折舊額／固定資產總成本。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算的錯誤。（3）累計折舊/固定資產總成本。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算的錯誤。（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。（5）比較本期與以前各期的固定資產增加和減少。應當深入分析其差異，并根據(jù)被審計單位以往和今后的生產經營趨勢判斷差異產生的原因是否合理。（6）分析固定資產的構成及其增減變動情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產能力等相關信息交叉復核，檢查固定資產相關金額的合理性和準確性。3、檢查固定資產的增加。包括購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務人抵債增加4、檢查本期固定資產的減少。固定資產的減少主要包括出售、向其他單位投資轉出、向債權人抵債轉出、報廢、毀損、盤虧等。主要目的：查明已減少的固定資產是否已做適當?shù)臅嬏幚?。審計要點：（1）檢查授權批準文件；（2）檢查會計處理，驗證金額準確性；（3）結合固定資產清理和待處理固定資產凈損失科目，抽查轉銷是否正確；（4）檢查是否存在未作會計記錄的固定資產減少業(yè)務：第一，復核本期是否有新增加的固定資產替換了原有固定資產；第二，分析營業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產所帶來的收支；第三，追查停產產品專用設備的處理情況；第四，向被審計單位的固定資產管理部門查詢本期有無未作會計記錄的固定資產減少業(yè)務。5、檢查固定資產的所有權。對各類固定資產，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計單位所有：（1）對外購的機器設備等固定資產，審核采購發(fā)票、采購合同等；（2）對于房地產類固定資產，查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件；（3）對融資租入的固定資產，檢查有關融資租賃合同；（4）對汽車等運輸設備，檢查有關運營證件等；（5）對受留置權限制的固定資產，結合有關負債項目進行檢查。6、對固定資產進行實地觀察。實地檢查固定資產的存在性。注冊會計師可以固定資產明細分類賬為起點，進行實地查驗，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在。7、檢查固定資產的租賃。8、檢查固定資產的抵押、擔保情況。9、檢查有無關聯(lián)方之間的固定資產購售活動。10、檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。三、累計折舊的審計（一）累計折舊的審計目標確定折舊政策和方法是否符合國家有關的財務會計制度，是否一貫遵循；確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定折舊費用的計算、分攤是否正確、合理和一貫；確定累計折舊的期末余額是否正確；確定累計折舊在會計報表上的披露是否恰當。（二）累計折舊的實質性程序（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關財務會計制度的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產使用年限內合理分攤其成本，前后期是否一致。（3）根據(jù)情況，對累計折舊進行分析程序。（4）檢查折舊的計提和分配。（5）將 累計折舊 賬戶貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤入本期產品成本或費用。一旦發(fā)現(xiàn)差異，應及時追查原因，并考慮是否應建議作適當調整。（6）結合固定資產審計，檢查其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產登記卡。（7）檢查累計折舊的披露是否恰當。第四節(jié) 采購與付款循環(huán)其他相關賬戶的審計預付賬款、固定資產減值準備、工程物資、在建工程、固定資產清理、應付票據(jù)一、預付賬款的審計（一）預付賬款的審計目標確定預付賬款是否存在；確定預付賬款是否歸被審單位所有；確定預付賬款增減變動的記錄是否完整；確定預付賬款期末余額是否正確；確定預付賬款在會計報表上的披露是否恰當。（二）預付賬款的實質性程序（1）獲取或編制預付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）根據(jù)被審計單位的具體情況，對預付賬款進行分析程序。（3）分析預付賬款賬齡及余額構成，選擇大額或異常的預付賬款重要項目（包括零賬戶），函證其余額是否正確，并根據(jù)回函情況編制函證結果匯總表。（4）結合應付賬款明細賬，查核有無重復付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個項目同時掛賬的情況。（5）分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時建議作重分類調整。（6）檢查預付賬款長期掛賬的原因。（7）關注是否存在預付關聯(lián)方賬款。（8）對于用非記賬本位幣結算的預付賬款，檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。（9）檢查預付賬款是否已在資產負債表上恰當披露。二、固定資產減值準備的審計（一）固定資產減值準備的審計目標確定計提固定資產減值準備的方法是否恰當；固定資產減值準備的計提是否充分；確定固定資產減值準備增減變動的記錄是否完整；確定固定資產減值準備期末余額是否正確；確定固定資產減值準備的披露是否恰當。（二）固定資產減值準備的實質性程序（1）獲取或編固定資產減值準備明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查固定資產減值準備計提的批準程序，取得并核對書面報告等證明文件。（3）運用分析程序（4）檢查實際發(fā)生固定資產損失時，相應固定資產減值準備的轉銷是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確（5）確定固定資產減值準備的披露是否恰當。三、在建工程的審計（一）在建工程的審計目標確定在建工程是否存在；確定在建工程是否歸被審單位所有；確定在建工程增減變動的記錄是否完整；確定計提在建工程減值準備的方法和比例是否恰當，在建工程減值準備的計提是否充分；確定在建工程的期末余額是否正確；確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當。（二）在建工程的實質性程序（1）獲取或編制在建工程明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查本期在建工程的增加數(shù)。（3）檢查本期在建工程的減少數(shù)。（4）檢查在建工程項目期末余額的構成內容，并實地觀察工程現(xiàn)場，確定在建工程是否存在。（5）結合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔保情況。（6）確定在建工程在資產負債表上的披露是否恰當四、固定資產清理的審計（一）固定資產清理的審計目標確定固定資產清理的記錄是否完整；確定反映的內容是否正確；確定固定資產清理的期末余額是否正確；確定固定資產清理在會計報表上的披露是否恰當。（二）固定資產清理的實質性程序（1）獲取或編制在建工程明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查固定資產清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經有關技術部門鑒定，固定資產清理的發(fā)生和轉銷是否經授權批準，相應的會計處理是否正確。（3）檢查固定資產清理是否長期掛賬，如有，應作出記錄，必要時建議作適當調整。（4）檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。
解放軍文職招聘考試工衣管理規(guī)定-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-25 22:31:391．目的：為樹立公司形象，形成良好社會效應，促使公司管理及經營效益進一步提高。根據(jù)公司的經營性質，結合各部門、各崗位的特點，特制定本規(guī)定以規(guī)范員工的工衣操作。2．職責/權限：行政人事部作為工裝聯(lián)系制作及監(jiān)督部門，行政人事負責人為第一責任人。3．規(guī)定：3.1 公司所有十五級以下員工，上班時間必須嚴格著工裝（試用期員工及特殊崗位員工除外）3.2 試用期員工原則上不做工衣，如有特殊或工作需要需主管總監(jiān)以上批準3.3公司所有員工，工衣由公司與員工各攤50%，費用分6個月攤消，即離職時需繳回公司的工裝款為：（6-轉正月數(shù)）/6*工裝款/2。3.4如因工作時間長，工裝損壞或不合身者，在節(jié)約的基礎上，經過部門經理以上領導及行政人事負責人批準可加做工裝，加做標準為：試用期后滿一年可加做一長恤兩短恤，滿叁年加做冬裝一套，以此類推。1．用膳：1.1 公司從周一至周六提供伙食，一日三餐，周日不開餐（特殊節(jié)日或加班除外）。1.2 員工用膳時間：早餐：7：30-8：30，中餐：12：00-12：40，晚餐：18：00-18：40。1.3 員工膳食標準為每天12元。早餐2元，中、晚餐各5元。1.4 員工必須遵守用膳時間，超過時間原則不予用膳，因工作原因，須提前通知，食堂應做好留餐或加餐安排。2．食堂清潔衛(wèi)生要求：2.1 食堂工作人員清潔要求：2.1.1 上班上崗前必須做好個人清潔，用洗滌劑洗手。2.1.2 禁止留長指甲、長發(fā)。2.1.3 工作時間須帶口罩、工作帽等。2.1.4 食堂工作人員每年進行一次健康檢查，不合格不得上崗。2.2 食品清潔衛(wèi)生：2.2.1 肉食及海鮮水產類必須沖洗三次以上，保持新鮮、變質一律不準食用。2.2.2 青菜類必須逐顆瓣開沖洗三次以上。2.2.3 生熟食品分開擺放。2.2.4 盛菜用餐盤等應清潔干凈。2.2.5 菜案每天清潔，每周大清潔一次，用洗潔凈洗后須用清水沖干凈。2.3 用具清潔：2.3.1 各種廚房用具使用前、用后須清潔干凈。2.3.2 員工用碗、碟、筷用后須用清潔劑清洗，再用清水沖洗，放入消毒柜內清毒。2.3.3 炒菜鍋及灶臺、灶具，隨時保持干凈。2.3.4 抽油煙機、抽風扇等每月大清潔一次，保持干凈。2.3.5 冰柜每月化霜清潔一次，儲物分類擺放，生熟分開。2.4 廚房環(huán)境清潔要求：2.4.1 地面隨時用水清洗拖干，保持地面無臟物。2.4.2 天花無煙塵及臟物。2.4.3 食堂員工用膳處臺面及周圍環(huán)境保持整潔。2.4.4 經常性地消滅蚊、蠅、蟑螂等。3．服務要求：3.1 食堂工作人員對待員工必須熱情，樹立為員工服務的思想，把員工當顧客一樣對待，態(tài)度和藹，禮貌待人。如有員工態(tài)度野蠻或不禮貌現(xiàn)象予以處罰。3.2 公平對待用膳員工，不以視關系在打飯菜時區(qū)別對待。3.3 保持廚房衛(wèi)生清潔。3.4 遇有員工加班或其他原因不能按時用膳，接到通知應留飯菜，或安排人值班。4．采購規(guī)定：4.1 廚師采購應有計劃性，根據(jù)每天用膳人數(shù)，日常平均食量予以采購。4.2 采購時禁止采購腐爛、變質食物，防止食物中毒。4.3 采購必須有采購清單，并由對方提供證明單據(jù)。4.4 食堂管理人員應經常了解市場行情變化及價格。4.5 采購驗收：采購的食物回后經由保安及食堂清潔工負責過稱驗收，并在采購清單上簽字認可。否則，財務不予報銷。4.6 行政人事部管理人員每周至少抽查一次。5、成本核算規(guī)定每月由行政人事部門專項負責人進行一次廚房盤點，并填報《員工食堂月成本費用核算表》報行政人事負責人。
解放軍文職招聘考試固定資產管理辦法-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-20 10:52:04第一條.公司全部固定資產，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機械設備、大小汽車的帳務管理和計提折舊等，由財務部負責。實物管理按哪個部門使用，就由哪個部門管理的原則進行分工。第一條.建立固定資產卡片，詳細記錄固定資產名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總值金額、購建日期、使用年限、產地及存放地點。第二條.折舊年限：房屋15年、汽車10年、機械設備、電話系統(tǒng)折舊期為8年、空調、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。第三條.折舊計提方法采用使用年限法。九、原材料及其他物品采購管理辦法第一條.由廚師長、生產班度根據(jù)宴會預定單參照廚房庫存及生產計劃，提出采買計劃。第二條.將采購計劃送交財務部審核。第三條.由財務部填制請購單送總經理批準后交由采購員。第四條.采購員要負責將價格真實、準確、清楚的記錄于請購單上。第五條.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產車間，由保管員協(xié)同廚師長或生產班長共同驗收并簽字。第六條.驗收后采購員將簽字的請購單連同內部直撥單、采購發(fā)票送交總經理審批。第七條.采購員持內部直撥單、采購發(fā)票到財務報帳。第八條.其他物品的采購,由各部門提出申請采購計劃,交財務部保管員審核,主管會計簽字,交總經理批準后,交給采購員采購。原材料采購流程圖宴會預定單或銷售計劃 提出申請 審核填請購單銷售部--------------- 廚師長(或生產班長)----------財務部-----------審批后 持驗收憑證、發(fā)票 審批簽字后總經理-----------采購員----------------------總經理----------------核帳、報帳------------------財務。其他物品采購流程圖提交 審核 簽字各部門提出采購計劃-----------保管員---------主管會計-----------總經理審批后 持驗收憑證、發(fā)票 審批簽字后 核帳、報帳---------采購員-----------------總經理------------------------財務部.
