解放軍文職招聘考試?yán)麧櫛淼膬?nèi)容及結(jié)構(gòu)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-07 23:34:43一、利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）利潤表的內(nèi)容利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。（二）利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的填列方法（一） 本期金額 欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的 上期金額 欄。（二）報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。應(yīng)說明的是，利潤表中 其他綜合收益 項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。 綜合收益總額 項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（2009年新制度考題）（1）甲公司20 8年度因上述交易或事項而確認(rèn)的管理費用金額是( )萬元。A．240 B.250 C．340 D．350（2）上述交易或事項對甲公司20 8年度營業(yè)利潤的影響是( )萬元。A．-10 B.-40 C．-70 D．201.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的填列；2.掌握利潤表的填列。
解放軍文職招聘考試資產(chǎn)負(fù)債表日后-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 18:37:08一、定義資產(chǎn)負(fù)債表日后事項指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日（董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期）之間發(fā)生的有利或不利事項。分為調(diào)整事項和非調(diào)整事項。報告年度：上年度本年：報告年度下一年?！鴧^(qū)分：調(diào)整事項起點在報告年度，非調(diào)整事項起點在本年。二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項（一）調(diào)整事項的內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債。2.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。3.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應(yīng)作為調(diào)整事項。4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。（二）賬務(wù)處理1.根據(jù)新情況，把不合適的沖掉，做現(xiàn)在的。涉及資產(chǎn)負(fù)債表項目,直接調(diào)整；涉及利潤表項目,通過 以前年度損益調(diào)整 ；涉及利潤分配的，直接在 利潤分配 未分配利潤 項目核算2.調(diào)稅；3.將 以前年度損益調(diào)整 項目余額轉(zhuǎn)入 利潤分配 未分配利潤 項目；4.調(diào)整盈余公積。甲公司對上述調(diào)整事項作如下賬務(wù)處理：[答疑編號2721390301]『正確答案』（1）調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整 50 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500貸：預(yù)收賬款 58 500（2）調(diào)整銷售成本借：庫存商品 40 000貸：以前年度損益調(diào)整 40 000（3）調(diào)整應(yīng)交所得稅和所得稅費用由于銷售退回的調(diào)整事項發(fā)生在20 8年度所得稅匯算清繳之前，按稅法規(guī)定，應(yīng)調(diào)整20 8年度應(yīng)交所得稅。應(yīng)調(diào)整所得稅額=（50 000-40 000）*25%=2 500借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 2 500貸：以前年度損益調(diào)整 2 500應(yīng)該指出的是，如果銷售退回的調(diào)整事項發(fā)生在20 8年度的所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定，應(yīng)作為20 9年度的納稅調(diào)整，不能調(diào)整20 8年度應(yīng)交所得稅。這種情況下，應(yīng)通過 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債） 科目調(diào)整20 8年度所得稅費用，即按所得稅調(diào)整金額，借記 遞延所得稅資產(chǎn) ，貸記 以前年度損益調(diào)整 ，待確認(rèn)20 9年度的所得稅費用和應(yīng)交所得稅時，再轉(zhuǎn)回該項遞延所得稅資產(chǎn)。（4）將 以前年度損益調(diào)整 科目余額轉(zhuǎn)入 利潤分配 未分配利潤借：利潤分配 未分配利潤 7 500貸：以前年度損益調(diào)整（50 000-40 000-2 500） 7 500（5）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字由于凈利潤減少，還要調(diào)整提取的法定盈余公積。借：盈余公積 法定盈余公積（7 500 10%） 750貸：利潤分配 未分配利潤 750三、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了以前年度財務(wù)報表舞弊或差錯B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾[答疑編號2721390302]『正確答案』A
