解放軍文職招聘考試所得稅會計(jì)概述-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-13 20:22:04一、所得稅會計(jì)概述------資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本思路1.核心分錄：借：所得稅費(fèi)用(會計(jì)立場)遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅(稅務(wù)立場)遞延所得稅負(fù)債(或借方)2.賬戶確定步驟：第一步：確定 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 的金額。貸方 應(yīng)交稅費(fèi) 是站在稅務(wù)的立場，這個(gè)數(shù)據(jù)不會因?yàn)闀?jì)所得稅核算方法的改變而改變，特定時(shí)期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。其中：應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交所得稅)=(會計(jì)利潤 永久性差異 暫時(shí)性差異) 所得稅稅率=應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率第二步：確定 遞延所得稅資產(chǎn) 和 遞延所得稅負(fù)債 的金額。(本章核心問題)總體來說， 遞延所得稅資產(chǎn) 和 遞延所得稅負(fù)債 是由于暫時(shí)性差異導(dǎo)致的，而暫時(shí)性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。第三步：倒擠出所得稅費(fèi)用。借方 所得稅費(fèi)用 是站在會計(jì)的立場，是利潤表項(xiàng)目，在整個(gè)分錄中是倒擠出來的。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債按照會計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確認(rèn)每一會計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。需要說明的是，對于會計(jì)與稅務(wù)上的永久性差異，該方法與應(yīng)付稅款法無差別，即資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的特色體現(xiàn)于暫時(shí)性差異上。
解放軍文職招聘考試會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-11-23 20:13:20會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員，是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除應(yīng)取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。此外，還應(yīng)當(dāng)具有較高的政治素質(zhì)和政策業(yè)務(wù)水平、良好的職業(yè)道德、組織領(lǐng)導(dǎo)能力和較好的身體等。四、總會計(jì)師總會計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)?？倳?jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)?！稌?jì)法》以及國務(wù)院于1990年12月31日發(fā)布的《總會計(jì)條例》等，對總會計(jì)師的設(shè)置范圍、任職資格、職責(zé)權(quán)限等作出了規(guī)定。（一）總會計(jì)師的設(shè)置范圍根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。《會計(jì)法》并不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)置總會計(jì)師。其他單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行決定是否設(shè)置總會計(jì)師。（二）總會計(jì)師的地位總會計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算，參與單位的重大經(jīng)營決策活動(dòng)，是單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀和助手?？倳?jì)師依法行使職權(quán)。根據(jù)規(guī)定，凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。（三）總會計(jì)師的任職資格根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1．堅(jiān)持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；2．堅(jiān)持原則，廉潔奉公；3．取得會計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作時(shí)間不少于3年；4．有較高的理論政策水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；5．具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；6．身體健康，能勝任本職工作。（四）總會計(jì)師的職責(zé)和權(quán)限1．總會計(jì)師的職責(zé)。根據(jù)規(guī)定，總會計(jì)師的職責(zé)主要有以下幾項(xiàng)：（1）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、開辟財(cái)源，有效地使用資金；（2）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；（3）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度；利用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；（4）負(fù)責(zé)對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員的配備、會計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計(jì)人員依法行使職權(quán)；（5）協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策，參與重大合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。2．總會計(jì)師的權(quán)限。根據(jù)規(guī)定，總會計(jì)師的權(quán)限主要有以下幾項(xiàng)：（1）對違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正；制止或者糾正無效時(shí)，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。（2）有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算，財(cái)務(wù)會計(jì)和成本管理方面的工作。（3）主管審批財(cái)務(wù)收支工作。除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會計(jì)師授權(quán)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外，重大的財(cái)務(wù)收支，須經(jīng)總會計(jì)師審批或者由總會計(jì)師報(bào)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。（4）簽署預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等。在單位內(nèi)部須經(jīng)總會計(jì)師會簽。（5）會計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)先征求總會計(jì)師的意見；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。（五）總會計(jì)師的任免程序?qū)τ趪写蟆⒅行推髽I(yè)，《總會計(jì)師條例》規(guī)定，總會計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名、政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。對于事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門，《總會計(jì)師條例》規(guī)定，總會計(jì)師依照干部管理權(quán)限任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位任免（包括聘任或解聘）總會計(jì)師，可以參照《總會計(jì)師條例》的有關(guān)規(guī)定辦理。其他單位的總會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律的規(guī)定任免（包括聘任或解聘）。
解放軍文職招聘考試會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-11-23 20:12:49會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任1．會計(jì)責(zé)任。會計(jì)責(zé)任，是被審計(jì)單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任。被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確。（1）被審計(jì)單位對會計(jì)責(zé)任的聲明。除審計(jì)業(yè)務(wù)約定書外，被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是認(rèn)定會計(jì)責(zé)任的重要書證。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，是被審計(jì)單位管理當(dāng)局在審計(jì)期間向注冊會計(jì)師提供的各種重要口頭聲明的書面陳述，一般應(yīng)由被審計(jì)單位的高層管理人員（如總經(jīng)理、總會計(jì)師．財(cái)務(wù)總監(jiān)等）簽名并加蓋單位印章后，送受托的會計(jì)師事務(wù)所。如果被審計(jì)單位拒絕就對會計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊會計(jì)師可以將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，從而出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（2）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容一般包括：已按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求編制會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性由管理當(dāng)局負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)會計(jì)資料已全部提供給注冊會計(jì)師；股東大會及董事會的會議記錄已全部提供給注冊會計(jì)師查閱；被審計(jì)期間的所有交易事項(xiàng)均已入賬；關(guān)聯(lián)方交易的有關(guān)資料已提交注冊會計(jì)師檢查；期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已向注冊會計(jì)師提供，重大的期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已在會計(jì)報(bào)表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露；對注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中提出的所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整；無違法、違紀(jì)、舞弊現(xiàn)象；無蓄意歪曲或粉飾財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告各項(xiàng)目的金額或分類的情況；無重大的不確定事項(xiàng)；其他需作聲明的事項(xiàng)。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書注明的日期應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日，以確保其具有與期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的聲明。2．審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任，是指注冊會計(jì)師對委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)。（1）審計(jì)責(zé)任對注冊會計(jì)師提出的要求。審計(jì)責(zé)任要求注冊會計(jì)師依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，依法出具審計(jì)報(bào)告，清楚地表達(dá)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告整體的意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。現(xiàn)階段，審計(jì)責(zé)任以驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的公允性為主，同時(shí)也要求揭露被審計(jì)單位的重大錯(cuò)誤和舞弊。注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任也應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確。（2）注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的方式。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)施必要的和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中存在的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來；由于審計(jì)測試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計(jì)師即使完全按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也難以保證能發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤和舞弊，只能合理確信財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中不存在重大錯(cuò)誤與舞弊；注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否應(yīng)修改或追加審計(jì)程序；注冊會計(jì)師確定被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告存在錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的．注冊會計(jì)師應(yīng)視情況分別出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。
解放軍文職招聘考試會計(jì)估計(jì)變更的披露-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-07 23:59:18會計(jì)估計(jì)變更的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息：（一）會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因。（二）會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。（三）會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。A．會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B．會計(jì)估計(jì)變更的原因C．會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)D．會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因E．會計(jì)估計(jì)變更累積影響數(shù)（1）對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20 7年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4 000萬元。（2）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20 7年年初賬面余額為6 800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20 7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20 7年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。（5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20 7年初賬面余額為2 000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20 7年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。注：上面紅字部分的 賬面余額 應(yīng)改為 賬面凈值 。（7）開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1 200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。（8）所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。（9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第題（1）至第（4）題。（2008年考題）（1）下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有( )。A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算（2）下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有( )。A.對丙公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值（3）下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有( )。A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7 000萬元B.將20 7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本C.將20 7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)年度損益D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2 000萬元，并計(jì)入20 7年度損益2 000萬元注：紅字部分的 賬面余額 應(yīng)改為 賬面凈值 。（4）下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元B.對丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元C.對20 7年度資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元D.無形資產(chǎn)20 7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元E.管理用固定資產(chǎn)20 7年度多計(jì)提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
